Mercuryerpru

mercuryerpru

В наше время хлеб пекут не только профильные заводы-гиганты, но и разнообразные мини-пекарни. "Упрощенка" таким предприятиям подходит как нельзя лучше. Мы обсудим нюансы учета в пекарнях, применяющих данный режим налогообложения. В первую очередь ответим на вопрос, в какой ситуации пекарни и хлебозаводы могут применять упрощенную систему налогообложения и готовы ли они вообще. Для этого вспомним о табу, которые установлены в гл. 26.2 нк рф. Во-первых, не могут питаться по упрощенной системе налогообложения налогоплательщики, занимающиеся различными видами деятельности, - они перечислены в п. 3 ст. 346.12 нк рф. Однако производства хлебобулочных и кондитерских изделий там нет. Во-вторых, "упрощенка" недоступна, если компания имеет представительства или представительства либо доля участия других юридических лиц в ее уставном капитале превышает 25% (пп. 1 и 14 п. 3 ст. 346.12 нк рф). Таким образом, применять упрощенную систему налогообложения могут хлебопекарни, представляющие собой единую структуру или имеющие обособленные подразделения, не зарегистрированные в роли филиалов и представительств. Прежде всего, необходимо отслеживать, чтобы за налоговый (конкретный период времени: - Средняя численность работников составляла не более 100 человек (абз. 15 п. 3 ст. 346.12 нк рф);- остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов фирмы составляла 100 млн. Рублей (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 нк рф);- налогооблагаемая прибыль не превышала 60 млн. Рублей (п. 4.1 ст. 346.13 нк рф).Примечание. Организации, работающие на едином режиме, вправе вернуться на усн с 2011 года, если их доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 нк рф за девять месяцев 2010 года, не превысят лимит в 45 млн. Руб. (П. 2.1 ст. 346.12 нк рф). Очевидно, что крупные хлебозаводы, получающие высокие доходы и имеющие в собственности объект, а не дешевые производственные линии, не смогут соблюсти указанные ограничения. Поэтому мы будем говорить только о мелких и средних пекарнях. Скажем несколько слов о графике уплаты енвд. Многие пекарни самостоятельно реализуют свой товар населению. Упрощенная система применяется только ко всем видам функционирования, не попадающим на единый налог (п. 4 ст. 346.12 нк рф). По решению местных органов власти этим налогом может облагаться современная торговля, осуществляемая через объекты (пп. 6 7 п. 2 ст. 346.26 нк рф): - Стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы площадью не более 150 кв. М;- стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов;- нестационарная торговая сеть.Теперь об организациях и субъектах малого предпринимательства, производящих хлебобулочные и булочные изделия, а в итоге реализующих их через интернет из собственных магазинов, платить енвд не нужно. И уже как бы это объяснить. Творческая деятельность по реализации продукции своего предпринимательства не считается розничной торговлей в целях гл. 26.3 нк рф (ст. 346.27 нк рф), а значит, не становится "вмененным" направлением функционирования. Примечание. В письме минфина россии от 11.11.2008 n 03-11-04/3/500 также отмечено, что хлебозавод, торгующий своим товарным продуктом за одну единицу, енвд платить не может. Обязательные условия для осуществления деятельности Организации пищевой промышленности всегда контролировались с особым вниманием со стороны государства. Для любой отрасли существуют различные положения, которых предприятие должно четко придерживаться. Санитарные нормы и правила "производство хлеба, хлебобулочных и кондитерских изделий" санпин 2.3.4.545-96, утвержденные постановлением госкомсанэпиднадзора россии от 25.05.091996 г. N 20 (далее - санитарные правила). В данном нормативе установлены требования: - К территории, на которой будет располагаться хлебозавод;- водоснабжение, канализация, освещение, отопление и вентиляция;- производственные, вспомогательные и подсобные помещения хлебозавода;- предприятия малой мощности;- оборудование, инвентарь, упаковка, санитарная обработка;- сырье, полуфабрикаты, подготовка сырья к производству и выпуск готовой продукции;- реализация составленного документа.Как видите, документ грандиозный и приоритетов много. Поэтому тем, кто только собирается открыть пекарню, советуем ознакомиться с ним подробнее. Лицензия пекарням не нужна. В ст. 17 закона от 08.08.2001 n 128-фз перечислены лицензируемые виды деятельности, но производство хлеба там не указано. В то же время организациям и небольшим фирмам необходимо потратить время на декларирование соответствия. Сводный каталог продукции; сертификат соответствия, действие которого происходит в порядке принятия сертификата соответствия, утвержденного актом правительства рф от 01.12.2009 n 982. В разд. 9110 данного соглашения указана продукция хлебопекарной промышленности (хлебобулочные диетические и диабетические изделия, замороженные и охлажденные полуфабрикаты, изделия из пшеничной муки). В п. 2 ст. 8 закона от 26.12.2008 n 294-фз перечислены виды деятельности, о начале которых необходимо уведомлять федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный органами государственной власти российской федерации. А именно, здесь указано производство хлеба, хлебобулочных и подобных изделий (п. 14). Следовательно, хлебопекарня должна сначала подать в роспотребнадзор уведомление, форма которого указана в приложении 2 к правилам подачи уведомлений о начале осуществления ряда видов деятельности и учета этих уведомлений. Уведомление представляется в 2-х экземплярах, на которых проставляется время выдачи и порядковый номер, только после всего этого один экземпляр возвращается заявителю. К уведомлению прилагаются копии свидетельства из егрюл или егрип и подтверждения о постановке организации или ип на учет в налоговом органе. Примечание. Правила представления уведомлений о начале осуществления ряда видов предпринимательской деятельности и учета указанных уведомлений утверждены постановлением правительства рф от 16.07.2009 n 584. Проблемы учета доходов: не вызывает Пекарни, применяющие упрощенную систему налогообложения, руководствуются общими правилами учета доходов (ст. 346.15 налогового кодекса рф). В фискальных органах базы они расхваливают выручку от реализации и внереализационные доходы в соответствии со ст. Ст. 249 и 250 налогового кодекса рф, поэтому они не учитывают доходы, установленные ст. 251 налогового кодекса рф, а также облагаемые ндфл доходы по ставкам, указанным в абзацах третьем и четвертом ст. 284 и пп. Несколько и пять ст. 224 налогового кодекса рф. Согласно п. 1 ст. 346.17 нк рф датой возникновения доходов при усн является день поступления денежных средств на банковский счет или в кассу, приобретения иного недвижимого имущества или погашения дебиторской задолженности иным способом (кассовый метод). Таким образом, приняв денежные средства на время производства, организация, занимающаяся выпечкой, должна их сумму сразу включить в состав налогооблагаемых доходов. Отметим единственный аспект. Для хлеба, хлебобулочных и кондитерских изделий характерен короткий срок изготовления, исчисляемый с момента выхода продукции из печи: - Полтора дня - для хлеба из ржаной, ржано-пшеничной и ржаной лущеной муки, а также смеси пшеничной и ржаной сортовой муки;- короткий срок - для хлеба из пшенично-ржаной и пшеничной обойной муки, хлеба и муки весом более двухсот граммов из сортовой пшеничной, ржаной сеяной муки;- 16 часов - для мелкоштучных изделий весом 200 граммов и менее.Примечание. Сроки реализации хлеба и мучных изделий установлены в п. 3.11.8 санитарных правил. После этих сроков реализация хлеба и мучных изделий запрещена. Они изымаются из торговли в торговых залах и возвращаются поставщику как несвежие (п. 3.11.8 санитарных правил). Сладкие деликатесы, возвращенные из торговой сети, сортируются для переработки или отправляются на ликвидацию. Как правило, магазины закупают хлебобулочные изделия по одной цене, а возвращают их как несвежие по другой - значительно ниже или бесплатно. В этом случае возникает резонный вопрос: все ли будет являться основанием для выдачи налоговым органом мотивированного ответа о доначислении налогов? Напомним, налоговые органы вправе это сделать, если цены отклоняются от рыночных более чем на четверть процента (п. 3 ст. 40 нк рф). Нет, не считается, ведь снижение цены происходит в связи с истечением срока годности или реализацией товара.

Довольно часто налогоплательщики, имеющие пекарни и применяющие упрощенную систему налогообложения (особенно все те, кто выбрал объект налогообложения "доходы"), интересуются, можно ли будет уменьшить ранее учтенный доход от реализации на цену возвращенного черствого хлеба. Увы, нельзя. Поскольку первоначально проданный хлеб надлежащего качества, в данной ситуации абсолютно логично - не возврат, а обратная продажа, причем обратно продукция принимается по самой дешевой цене. Причем цену обратной покупки черствого хлеба учитывают те налогоплательщики, которые применяют упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы минус расходы", а иногда и нет. Но о таком потом.

Учет расходов обязан оставаться тщательным В первую очередь напомним, что уменьшить налоговые ставки на количество расходов по силам только тем организациям и ип, которые применяют упрощенную систему с объектом налогообложения "доходы минус расходы" (п. 2 ст. 346.18 нк рф). Признается не полный перечень заслуженных расходов, а только те, которые перечислены в п. 1 ст. 346.16 нк рф. Изображения должны стать платными (п. 2 ст. 346.17 нк рф), осуществленными, обоснованными, направленными на обогащение и с помощью документов подтвержденными (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 нк рф). Кроме того, необходимо будет соблюсти дополнительные требования, перечисленные в п. 2 ст. 346.17 нк рф в отношении некоторых видов расходов. Итак, обсудим затраты, характерные для владельцев хлебопекарных предприятий. Затраты на сертификацию соответствия продукции Как уже отмечалось, все предприятия, сотрудничающие с хлебопекарной отраслью, должны подтверждать соответствие товаров нормам технонорм. Декларация о соответствии - это документация, в которой производитель подтверждает, что поставляемая им продукция соответствует установленным стандартам. Декларирование осуществляется в соответствии с как собственное доказательство, никогда не получаемое с привлечением органа по сертификации или аккредитованной испытательной лаборатории (п. 1 ст. 24 закона от 27.12.2002 n 184-фз). Примечание. Подробнее об учете вложений в сертификацию будет изложено в одном из следующих выпусков. При ускоренной системе разрешено учитывать расходы на подтверждение соответствия товаров стандартам tr, положениям параметров или условиям договоров (пп. 26 п. 1 ст. 346.16 нк рф). Для их списания предусмотрен специальный пакет в п. 2 ст. 346.17 нк рф не практикуется, поэтому данные расходы прописываются в базе фискального сервиса на усн сразу по завершении реализации и расчета. Примечание. Доставка готовой продукции: варианты учета Как правило, компании и ип, производящие хлебобулочные и хлебобулочные изделия, осуществляют доставку до торговых центров на собственном автомобиле или привлекают специализированные компании. При упрощенной системе налогообложения учитываются финансовые затраты (подпункт 5 п. 1 ст. 346.16 налогового кодекса рф). Согласно п. 2 ст. 346.16 нк рф их составляющие определяются в соответствии со ст. 254 налогового кодекса рф в пп. 6 п. 1 которого указаны вложения в приобретение рабочей силы и услуг производственного характера. На фоне других это могут быть перевозки сторонних организаций или структурных подразделений самого налогоплательщика. Так, оплата перевозки хлеба, пирожков и различных тортов в магазин, осуществленная грузовой компанией, уменьшит базу по одному налогу в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 346.16 нк рф. Если для доставки используется личный автомобиль организации, то стоимость услуги можно учесть в соответствии с пп. 12 п. 1 ст. 346.16 налогового кодекса рф. 12 п. 1 ст. 346.16 нк рф. Затраты на проведение медицинских осмотров Согласно п. 3.14.13 санитарных правил на предприятиях, производящих сладкие угощения с кремом, перед началом каждой смены медицинский работник медицинского учреждения должен осмотреть всех абсолютно работников смены. Осмотры проводятся в соответствии с инструкцией по проведению ежедневных первичных осмотров работников предприятий по производству кондитерских изделий с кремом, предложенной в приложении 1 к санитарным правилам. Результаты осмотра заносятся в журнал, форма которого приведена в приложении 2 к санитарным правилам. Также медицинские осмотры должны проходить работники: - Сотрудничающие с организациями пищевой промышленности;- работающие на базах и складах, в которых имеется связь с продуктами в процессе их выпуска, содержания, реализации;- выполняющие услуги по санитарной обработке и доводке инвентаря, оборудования;- непосредственно участвующие в транспортировке продуктов питания.Эти работы отражены в п. 18 перечня работ, при выполнении которых проводятся предварительные и периодические медицинские осмотры (обследования). Примечание. Перечень работ, при выполнении которых проводятся предварительные и периодические медицинские осмотры (обследования), приведен в программе 2 к приказу минздравсоцразвития россии от 16.08.2004 n 83. Для проведения медицинских осмотров владельцы пекарен заключают договоры с медицинскими предприятиями. Вправе ли "упрощенец" оплату за медосмотры отразить в расходах, учитываемых фискальными органами в базе по усн? Во-первых, нет. Налоговые ставки уменьшают только те расходы, которые опубликованы в п. 1 ст. 346.16 нк рф, либо расходы на деятельность по проведению медицинских осмотров в составе отсутствуют. Однако не стоит торопиться. При облегченной системе признаются финансовые затраты (подпункт 5 пункта 1 ст. 346.16 налогового кодекса рф). Согласно справке из п. 2 ст. 346.16 нк рф состав таких расходов определяется соответственно ст. 254 нк рф в пп. 6 п. 1 которого указаны расходы на контроль по специализированным методикам, осуществляемый сторонними организациями. Согласно подпункту "в" пункта 2.4 санитарных правил, утвержденных постановлением главного санитарного врача рф от 13.07.2001 n 18, к производственному контролю, в частности, относятся медицинские осмотры. Значит, суммы, уплаченные медицинским организациям за проведение обязательных медицинских осмотров, можно включить в состав материальных расходов. Данный вывод подтверждает минфин в письме от 04.06.2007 n 03-11-04/2/157. Дополнительные возможности для отражения в фискальной базе материальных расходов в п. 2 ст. 346.17 нк рф нет, поэтому учесть расходы на медосмотр можно сразу в результате реализации и в денежном выражении. Поэтому необходимо произвести оплату медицинскому учреждению и иметь акт об оказании услуг, подписанный обеими сторонами. Пример 1. Ооо "сладкий дом" занимается хлебопечением и применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы минус расходы". 2 августа 2010 года компания заключила договор с медицинским учреждением, которое имеет право осуществлять ежедневные медицинские осмотры специалистов, непосредственно связанные с выпечкой тортов. Общая стоимость осмотра сотрудников, проведенного в конце лета, составила 21 тыс. Руб. (Без ндс). Оплата медицинскому учреждению, проводившему медосмотр, была перечислена авансом 3 августа. 31 августа стороны подписали акт об оказании услуги. Имеет ли право организация отразить понесенные расходы? Затраты на проведение обязательных медицинских осмотров организация вправе учесть в составе материальных расходов (подпункты 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 и пп. 6 п. 1 ст. 254 нк рф). Выявлять остатки, отпущенные в магазин, но не использованные, имеющиеся в наличии и ежеквартально Так, согласно п. 5 ст. 254 нк рф пересчитывать стоимость материалов и расходных материалов, отпущенных в создание, нужно по итогам месяца. Иными словами, данная норма требует ежемесячно корректировать базу на сумму остатков, не использованных в производстве. Совет: ничего катастрофического не произойдет, если "упрощенец" будет списывать в работу материалы не ежемесячно, а ежеквартально, предварительно указав такой порядок в учетной политике для вашего налогообложения. И вот в связи с чем. Авансовые платежи по налогу при усн уплачиваются в течение месяца, поэтому глупо раз в месяц пересчитывать финансовые затраты и корректировать налоговые ставки по остаткам, не используемым в производстве, в течение месяца. Сумма авансового платежа в результате будет рассчитана правильно. Кстати, если вы согласны но конфликт с налоговыми органами платить пени, то можно выполнить план-минимум - пересчитать финансовые затраты в конце года! Пени в этой ситуации не будет, так как она начисляется только при наличии недоимки по налогу, а все не авансовые платежи по нему (онособицу процентов от ставки пени, которую нужно будет уплатить согласно п. 3 ст. 58 и п. 1 ст. 75 нк рф). Затраты на приобретение сырья Большая доля затрат приходится на приобретение сырья. Стоимость муки, дрожжей, соли, сахара и любых ингредиентов списывается в состав материальных расходов (подпункты 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 и подпункт 1 п. 1 ст. 254 нк рф). Согласно подпункту 1 п. 2 ст. 346.17 нк рф расходы на приобретение дров и техники прописываются в базе фнс в высокотехнологичной системе сразу после оплаты. Напомним: такой порядок учета расходов, как стоимость дров и расходных материалов, применяется с начала 2009 года (до этого момента "упрощенцы" признавали данный вид затрат не только по факту оплаты поставщикам, но и по факту отпуска в производство). Заметим, что цена их складывается из любых вложений, необходимых для приобретения (п. 2 ст. 346.16 и п. 2 ст. 254 нк рф), поэтому расчет за доставку дров также уменьшит базу по одному налогу. Один нюанс. Согласно п. 5 ст. 254 нк рф финансовые расходы приходятся на стоимость материалов и сырья, отпущенных в процессе, но не использованных весь месяц. Так что цену оставшегося сырья по итогам месяца из расходов придется исключить и перенести на нужный месяц. Пример 2. Ооо "чокко" производит конфеты и применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы минус расходы". 16 августа 2010 года было приобретено 50 кг муки за 826 руб. (В том числе ндс - 126 руб.). Доставка сырья логистической компанией обошлась в 1888 руб. (В том числе ндс - 288 руб.). Оплата покупки муки и транспортировки была произведена 17 августа. Отразите эти операции в налоговом учете. В стоимость материалов, принимаемых к налоговому учету, включите расходы на доставку (подпункты 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, подпункты 1 пункта 1 и пункта 2 ст. 254 нк рф). Сумма материальных затрат, необходимых для приобретения муки, составила 2714 руб. (826 руб. 1888 руб.), В том числе ндс - 414 руб. (126 руб. 288 руб.). Расходы признаются при расчете за и проведении (подпункт 1 п. 2 ст. 346.17 налогового кодекса рф). Таким образом, 17 августа можно учесть потраченный на приобретение сырья без ндс - 2300 руб. (2714 руб. - 414 руб.) И отдельной строкой "входной" ндс - 414 руб. Напомним: ндс, включенный в тарифы на продукцию, материалы, специализированные работы и услуги, отражается в расходах отдельной строкой в тот же день, к какому расходу он относится (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 нк рф). Примечание. Подробнее о порядке списания стоимости кассовых расходов читайте выше "спорный этап работы: списание дров и расходных материалов в 2009 году" // успенка, 2009, n 5. А теперь вернемся к вопросу об учете сумм, потраченных на выкуп черствого хлеба из магазинов. Если черствый хлеб отправляется на переработку, то он признается сырьем. Как и каким образом стоимость материалов учитывается в расходах, мы недавно рассказывали. Иное дело, если черствый хлеб выкупается, а в итоге уничтожается. Напомним, что все расходы должны быть созданы для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 налогового кодекса рф). Но в данном случае никакого дохода владелец пекарни не получит, естественно, цена черствого хлеба, который не будет впоследствии переработан и продан, [программа для магазина] не может быть отражена в расходах. .